НДС 10 % на детские товары: какой документ нужен

Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ изменил подп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса. Раньше кодекс называл перечень детских товаров со ставкой 10 %, но не говорил, чем подтверждать право на неё. Из-за этого бывали споры с налоговой.

Теперь условие записано прямо: сведения о сертификате или декларации должны быть в реестре Росаккредитации.

Что не изменилось:

• размер ставки — 10 %;
• перечень товаров — коды по ПП № 908;
• форма документа — её по-прежнему задаёт технический регламент, а не Налоговый кодекс.

Изменилось только условие: без документа о соответствии ставка 10 % не применяется.

На все товары для детей, по которым действует ставка 10 %. В том числе:

• трикотажные и швейные изделия для новорождённых и детей: одежда, бельё, головные уборы;
• детская обувь, кроме спортивной;
• детские кровати и матрацы, коляски;
• игрушки;
• школьные тетради, дневники, альбомы, пеналы, пластилин и другие школьные принадлежности;
• подгузники.

Точный перечень — коды товаров в ПП № 908. Сверьте код своего товара с перечнем и с кодом в записи документа. Если коды не совпадают, налоговая может отказать в ставке 10 %.

Закон называет и сертификат, и декларацию. Какой из них нужен товару, решает технический регламент.

Если вместо сертификата или декларации по праву ЕАЭС оформлен иной документ об оценке соответствия, его тоже можно использовать — документ или копия должны быть у вас.

Источник таблицы — п. 2 и п. 11 ст. 164 НК РФ в редакции 218-ФЗ. Заранее сдавать в налоговую ничего не нужно: к декларации по НДС документы не прикладывают.

Документ, выданный в Казахстане, Киргизии или другой стране ЕАЭС, подходит, если он действует и его действие не приостановлено в России. По требованию налоговой такой документ представляют на бумаге.

Это зона риска. Росаккредитация регулярно приостанавливает в России документы органов стран ЕАЭС, выданные с нарушениями. Чаще всего — на игрушки, одежду и обувь, то есть как раз на детские товары. В октябре 2026 года таких органов было уже двенадцать.

Приостановленный в России документ не подтверждает соответствие ни для маркетплейса, ни для ставки 10 %.

1. Найдите запись в реестре на pub.fsa.gov.ru по номеру документа.
2. Статус — «Действует». Приостановленный, прекращённый или архивный документ ставку не подтвердит.
3. Продукция и коды. Наименование и коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) или Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) в записи соответствуют тому, что вы продаёте или ввозите.
4. Код в ПП № 908. Код товара есть в перечне товаров для детей со ставкой 10 %.
5. Документ из страны ЕАЭС — проверьте, не приостановлено ли его действие в России, и держите бумажный экземпляр.

Подробно о проверке — в статье как проверить документ в реестре.

Разница между ставками — 12 процентных пунктов. Если налоговая откажет в ставке 10 %, придётся доплатить НДС по ставке 22 % с выручки по этим товарам, а также пени.

Пример расчёта: продажи детской одежды на 10 млн ₽ в квартал. При ставке 10 % НДС — около 0,91 млн ₽ (расчётная ставка 10/110). При ставке 22 % — около 1,8 млн ₽ (22/122). Разница — около 0,9 млн ₽ за квартал. Это больше, чем стоят документы на весь ассортимент.

Цифры условные: точный расчёт делает бухгалтер по вашим операциям.

Примеры собирательные: так выглядят частые обращения, это не истории конкретных клиентов.

Декларация от поставщика из Киргизии. Продавец детской обуви работал по декларации, которую дал поставщик. Действие документа приостановлено в России. Для ставки 10 % нужен новый документ.

Документ на другой код. Сертификат на детские куртки выдан с кодом для одежды взрослых. Код не совпадает с ПП № 908, налоговая может оспорить ставку.

Игрушки по декларации. Импортёр оформил декларацию на игрушки. По ТР ТС 008 их только сертифицируют: декларация не подтверждает соответствие, и ставки 10 % тоже не будет.

Точную цену называем после разбора: она зависит от числа моделей и испытаний.

1. Выгрузите список детских товаров со ставкой 10 % и их кодами.
2. Сверьте коды с перечнем ПП № 908.
3. Найдите документ на каждый товар в реестре Росаккредитации и проверьте статус и коды.
4. Для документов из стран ЕАЭС — проверьте, действуют ли они в России.
5. Товары без документа — оформите декларацию или сертификат по регламенту.
6. Импортёрам — передайте сведения о документах таможенному представителю до подачи декларации на товары.
7. Применение ставки по конкретной операции уточните у своего бухгалтера.